Comme dans la blague familière, il y a une mauvaise nouvelle et une bonne nouvelle avec la RS&DE en Alberta :
La mauvaise nouvelle : depuis le 1er janvier 2020, les entreprises ne peuvent plus réclamer de crédits d’impôt de RS&DE du gouvernement albertain. La province offrait jadis un crédit remboursable de 10 % calculé sur les dépenses admissibles en R&D.
La bonne nouvelle : le 22 juillet 2020, le premier ministre de l’Alberta, Jason Kenney, a annoncé un nouveau programme provincial entrant en vigueur le 1er janvier 2021 : la « subvention à l’emploi en innovation » ou en anglais, « Innovation Employment Grant » (IEG). Créé pour encourager l’innovation et la croissance économique de la province, l’IEG offre aux petites et moyennes entreprises un crédit d’impôt remboursable pouvant atteindre 20 % sur leurs dépenses de RS&DE.
L’IEG est calculé en deux étapes :
- Premièrement, un crédit d’impôt remboursable de 8 % sur les dépenses de RS&DE pour l’année d’imposition courante, PLUS
- Un crédit d’impôt remboursable additionnel de 12 % sur la partie des dépenses de RS&DE qui dépasse le « niveau de dépenses de base » pour l’entreprise. Ce niveau de base est défini comme la dépense moyenne calculée sur les deux années précédentes : (Y1 + Y2) / 2
Les dépenses admissibles sont identiques à celles admissibles au programme fédéral de RS&DE. Les dépenses doivent être engagées après le 31 décembre 2020, jusqu’à un maximum de 4 M$.
Les premiers réclamants, par exemple les entreprises en démarrage, bénéficient automatiquement du crédit d’impôt de 20 %. Le taux maximal de 20 % s’applique également aux demandeurs qui n’ont pas soumis de demandes de RS&DE au cours des deux années précédentes.
Conditions
Les entreprises dont le capital imposable est de 50 M$ ou plus ne sont pas admissibles à ce crédit d’impôt. Celles entre 10 M$ et 50 M$ recevront un pourcentage inférieur du taux du crédit d’impôt. Ce pourcentage est calculé en fonction du capital imposable de l’année précédente : [40 M$ – (capital imposable de l’année précédente – 10 M$)] / 40 M$.
Exemples :
| Année | Dépenses RS&DE |
|---|---|
| 2019 | 0$ |
| 2020 | 0$ |
| 2021 | 200 000$ |
Cette entreprise bénéficiera d’un crédit d’impôt basé sur ce calcul :
Dépenses R&D admissibles pour l’année en cours X 8 % :
= 200 000 X 8 % = 16 000
Plus : dépenses R&D admissibles pour l’année en cours moins la moyenne des dépenses R&D des deux années précédentes X 12 % :
= {200 000 – [(0 + 0) / 2]} X 12 % = {200 000 – 0} X 12 %
= 24 000
Total du crédit à recevoir = 16 000 + 24 000 = 40 000 $ (20 % des 200 000 $ de dépenses)
| Année | Dépenses RS&DE |
|---|---|
| 2019 | 50 000$ |
| 2020 | 100 000$ |
| 2021 | 200 000$ |
Dépenses R&D admissibles pour l’année en cours X 8 % :
= 200 000 X 8 % = 16 000
Plus : dépenses R&D admissibles pour l’année en cours moins la moyenne des dépenses R&D des deux années précédentes X 12 % :
= {200 000 – [(50 000 + 100 000) / 2]} X 12 %
= {200 000 – 75 000} X 12 %
= 125 000 X 12 % = 15 000
Total du crédit à recevoir = 16 000 + 15 000 = 31 000 $ (15,5 % des 200 000 $ de dépenses)
| Année | Dépenses RS&DE |
|---|---|
| 2019 | 200 000 $ |
| 2020 | 150 000 $ |
| 2021 | 100 000 $ |
Dépenses R&D admissibles pour l’année en cours X 8 % :
= 100 000 X 8 % = 8 000
Plus : dépenses R&D admissibles pour l’année en cours moins la moyenne des deux années précédentes X 12 % :
= {100 000 – [(200 000 + 150 000) /2]} X 12 %
= {100 000 – (350 000 / 2)} X 12 %
= 100 000 – 175 000 = (75 000)
Les dépenses de l’année en cours étant inférieures à la moyenne des deux précédentes, il n’y aura pas de crédit d’impôt subvention supplémentaire.
Total du crédit à recevoir = 8 000 + 0 = 8 000 $ (8 % des 200 000 $ de dépenses)
Pierre Savignac has been the CEO and Founder of Emergex SR&ED Consultants since its inception 30+ years ago. He earned a bachelor’s degree in computer science from University of Montreal in Quebec, Canada, followed by a certificate in four languages and thousands of hours of professional education. He has worked in the field of information technologies for 40 years and has helped over a thousand companies claim $500 million in SR&ED tax credits with a 98% success rate.
